راهنمای کاربردی قانون مالیات بر ارزش افزوده

کالا و خدمات معاف و مشمول

 

کالاهای معاف

عرضه کالاهای زیر از شمول مالیات و عوارض بر ارزش افزوده معاف می باشند:

 

۱- محصولات کشاورزی فرآوری نشده

 

۲- دام و طیور زنده، آبزیان، زنبور عسل و نوغان(کرم ابریشم)

 

۳- انواع کود، سم، بذر و نهال؛

 

۴- آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی و شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان؛

 

۵- کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات

 

۶- اموال غیر منقول (زمین، ساختمان و …)

 

۷- انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی

 

۸- فرش دستباف

 

۹- خوراک دام و طیور

 

۱۰-رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه ها (طبق فهرست مربوطه)

 

۱۱- اقلام با مصارف صرفا دفاعی – (نظامی و انتظامی) و امنیتی (طبق فهرست مربوطه )

 

کالاهای مشمول

عرضه و فروش کلیه کالاها، همچنین واردات و صادرات آنها مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده میباشد. بنابراین، به جز کالاهای معاف، کلیه کالاها مشمول اخذ مالیات و عوارض بر ارزش افزوده خواهند شد.

ماشین آلات و تجهیزات خط تولید

ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید به عنوان کالاهای سرمایه ای نیز از جمله کالاهای مشمول مالیات و عوارض این قانون است که برای فعالیت های اقتصادی مؤدی مورد استفاده قرار می گیرد. اما مالیات ها و عوارض پرداختی بابت خرید آنها به استناد صورتحساب های مربوط، قابل کسر از مالیات ها و عوارض دریافتی توسط مؤدی می باشد. و از روش اعتبار پیروی می کند؛ و در صورت داشتن اضافه پرداختی مالیات و عوارض از طریق ارائه اظهارنامه مالیاتی هر دوره قابل استرداد می باشد.

کالاهای اهدایی

کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی و نهادهای عمومی غیردولتی با تائید هیئت وزیران و حوزه های علمیه با تأیید حوزه گیرنده هدایا از پرداخت مالیات و عوارض مربوطه معاف می باشند.

کالاهای همراه مسافر

کالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور می شود از پرداخت مالیات و عوارض مربوط به فصول ۱ تا ۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده معاف و مازاد بر آن طبق قانون مشمول می باشد.

عرضه کالا به خود

عرضه کالا به خود مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده و زمانی حادث می شود که مؤدی از کالاهای تجاری خریداری شده و یا از کالاهای تولیدی خود برای مصارف شخصی برداشت و یا به عنوان دارایی در امور شغلی استفاده می نماید.

 

دانلود کتاب راهنمای کاربردی قانون مالیات بر ارزش افزوده

راهنمای کاربردی قانون مالیات بر ارزش افزوده